THỜI ĐIỂM XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ ĐƯỢC QUY ĐỊNH NHƯ SAU

2. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế được quy định như sau:a) Đối với thu nhập từ thừa kế là thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được thừa kế; b) Đối với thu nhập từ quà tặng là thời điểm tổ chức, cá nhân tặng cho đối tượng nộp thuế hoặc thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được thu nhập.Câu hỏi 7: Giảm trừ gia cảnh là gì? Người phụ thuộc là gì? bao gồm những ai? Mức giảm trừ gia cảnh cho đối tượng nộp thuế và cho mỗi người phụ thuộc là bao nhiêu? Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc được thực hiện như thế nào?Trả lời:* Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú. * Người phụ thuộc là người mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng, bao gồm:a) Con chưa thành niên; con bị tàn tật, không có khả năng lao động; b) Các cá nhân không có thu nhập hoặc có thu nhập không vượt quá mức quy định, bao gồm con thành niên đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp hoặc học nghề; vợ hoặc chồng không có khả năng lao động; bố, mẹ đã hết tuổi lao động hoặc không có khảnăng lao động; những người khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng.* Mức giảm trừ gia cảnh:a) Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 4 triệu đồng/tháng (48 triệu đồng/năm);b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 1,6 triệu đồng/tháng.* Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc thực hiện theo nguyên tắc mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một đối tượng nộp thuế.Câu hỏi 8: Biểu thuế luỹ tiến từng phần áp dụng đối với những loại thu nhập nào và cách tính như thế nào? Những loại thu nhập nào áp dụng thuế suất là 5%; 10%; 20%; 25%? Cho ví dụ?Biểu thuế luỹ tiến từng phần được áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công được quy định như sau:Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm(triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%)1 Đến 60 Đến 5 52 Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10 103 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 154 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 205 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 256 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 307 Trên 960 Trên 80 35Biểu thuế quy định nhiều bậc, mỗi bậc có quy định một khoảng thu nhập một thuế suất nhất định, số thuế phải nộp là tổng số thuế tính riêng cho từng phần thu nhập.* Thuế suất là 5% áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại.Ví dụ:* Thuế suất là 10% áp dụng đối với thu nhập từ trúng thưởng và thu nhập từ thừa kế, quà tặng.* Thuế suất là 20% áp dụng đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán khi xác định được giá mua và các khoảng chi liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán. Trong trường hợp khi không xác định được giá mua và các chi phí liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoánthì thuế suất là 0,1% trên thu nhập chịu thuế được xác định là giá bán chứng khoán.* Thuế suất là 20% áp dụng đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản khi xác định được thu nhập (giá bán trừ giá mua và các khoản chi phí liên quan). Trong trường hợp khi không xác định được giá mua và các chi phí liên quan đến việc tạo ra thu nhập thì thuế thu nhập là 2% trên giá bán.Câu hỏi 9: Hai vợ chồng Anh Nguyễn Văn A và chị Nguyễn Thị B có 2 người con dưới 18 tuổi và 1 bà mẹ trên 60 tuổi đang ở cùng gia đình. Thu nhập từ tiền lương và tiền công của anh A là 12.000.000đ/tháng, của chị B là 9.500.000đ/tháng. Anh chị hãy tính số tiền thuế TNCN mà anh A và chị B phải nộp. (Trong đó: chiết trừ gia cảnh 2 người con theo chị Nguyễn Thị B, và bà mẹ già theo anh Nguyễn Văn A).- Thu nhập chịu thuế của anh Nguyễn Văn A: