MỘT SỐ CHÊNH LỆCH TẠM THỜI PHÁT SINH KHI THU NHẬP HOẶC CHI PHÍ ĐƯỢ...
11. Một số chênh lệch tạm thời phát sinh khi thu nhập hoặc chi phí được
tính vào lợi nhuận kế toán của một kỳ, nhưng lại
được tính vào lợi
nhuận chịu thuế của một kỳ khác. Các chênh lệch như vậy thường phát
sinh do chênh lệch về thời gian. Các chênh lệch tạm thời loại này là các
chênh lệch tạm thời phải chịu thuế và làm phát sinh thuế thu nhập hoãn
lại phải trả.
Ví dụ:
Khấu hao sử dụng khi xác định lợi nhuận tính thuế (lỗ tính thuế) có thể
khác với khấu hao sử dụng khi xác định lợi nhuận kế toán. Chênh lệch
tạm thời là chênh lệch giữa giá trị ghi sổ của tài sản và cơ sở tính thuế
của nó được tính theo nguyên giá trừ
đi các khoản giảm trừ theo Luật
thuế quy định khi xác định lợi nhuận tính thuế của kỳ hiện hành và các
kỳ trước. Một khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh và tạo ra
một khoản thuế thu nhập hoãn lại phải trả khi tài sản
được khấu hao
cho mục
đích tính thuế nhanh hơn so với khấu hao cho mục
đích kế
toán. Nếu khấu hao cho mục đích tính thuế chậm hơn so với khấu hao
cho mục đích kế toán sẽ phát sinh khoản chênh lệch tạm thời được khấu
trừ và tạo ra một tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
Ghi nhận ban đầu của tài sản và nợ phải trả