MỘT SỐ CHÊNH LỆCH TẠM THỜI PHÁT SINH KHI THU NHẬP HOẶC CHI PHÍ ĐƯỢ...

11. Một số chênh lệch tạm thời phát sinh khi thu nhập hoặc chi phí được

tính vào lợi nhuận kế toán của một kỳ, nhưng lại

được tính vào lợi

nhuận chịu thuế của một kỳ khác. Các chênh lệch như vậy thường phát

sinh do chênh lệch về thời gian. Các chênh lệch tạm thời loại này là các

chênh lệch tạm thời phải chịu thuế và làm phát sinh thuế thu nhập hoãn

lại phải trả.

Ví dụ:

Khấu hao sử dụng khi xác định lợi nhuận tính thuế (lỗ tính thuế) có thể

khác với khấu hao sử dụng khi xác định lợi nhuận kế toán. Chênh lệch

tạm thời là chênh lệch giữa giá trị ghi sổ của tài sản và cơ sở tính thuế

của nó được tính theo nguyên giá trừ

đi các khoản giảm trừ theo Luật

thuế quy định khi xác định lợi nhuận tính thuế của kỳ hiện hành và các

kỳ trước. Một khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh và tạo ra

một khoản thuế thu nhập hoãn lại phải trả khi tài sản

được khấu hao

cho mục

đích tính thuế nhanh hơn so với khấu hao cho mục

đích kế

toán. Nếu khấu hao cho mục đích tính thuế chậm hơn so với khấu hao

cho mục đích kế toán sẽ phát sinh khoản chênh lệch tạm thời được khấu

trừ và tạo ra một tài sản thuế thu nhập hoãn lại.

Ghi nhận ban đầu của tài sản và nợ phải trả